Daňový raj – tajuplný a kontroverzný koncept, ktorý oslovuje nielen ekonómov, politikov a právnikov, ale aj verejnosť vo všeobecnosti. Čo sa v skutočnosti skrýva za týmto termínom a prečo je jeho existencia tak dôležitá v dnešnom svete globálnej ekonómie? Čo je to daňový raj a ako v skutočnosti daňový raj funguje?

Táto téma nie je nová, ale jej dôležitosť neustále rastie. Od svojho vzniku v 20. storočí prešli daňové raje zásadnými zmenami, ktoré ovplyvnili nielen spôsob, akým jednotlivci a spoločnosti spravujú svoje financie, ale aj významným spôsobom ovplyvnili globálne hospodárstvo.

Tento článok sa pozrie na to, čo je to daňový raj, ako daňový raj funguje, a popíše najznámejšie krajiny známe ako daňové raje.

Čo je to daňový raj?

Daňové raje, často označované aj ako offshore finančné centrá, sú miestami, kde fyzické osoby a korporácie hľadajú útočisko pred vysokými daňovými zaťaženiami, prísnou reguláciou a verejným dohľadom.

Ide o oblasti, ktoré vynikajú nízkymi alebo dokonca žiadnymi daňovými sadzbami, prísne bankové tajomstvo a minimálnu transparentnosť, čo vytvára vhodné podmienky pre daňové plánovanie a optimalizáciu.

Ako daňový raj funguje?

Daňové raje neukladajú žiadne alebo len nominálne dane, čo umožňuje nerezidentom efektívne uniknúť vysokým daniam. Daňová štruktúra sa v jednotlivých krajinách líši, ale všetky daňové raje sa ponúkajú ako miesto, kde nerezidenti môžu uniknúť vysokým daniam tým, že svoje aktíva alebo firmy umiestnia do tejto jurisdikcie.

Daňové raje môžu ponúkať zľavy na rôzne druhy daní, ale tento atribút sám osebe nestačí na identifikáciu daňového raja. OECD používa tri kľúčové atribúty na určenie, či je jurisdikcia daňovým rajom:

• žiadne alebo len nominálne dane
• nedostatočne efektívna výmena informácií
• nedostatočná transparentnosť

Legislatívna, právna a administratívna mašinéria daňového raja je neprehľadná a vždy existuje možnosť tajných rozhodnutí za zatvorenými dverami alebo vyjednaných daňových sadzieb, ktoré neprejdú testom transparentnosti.

Niekoľko daňových rajov

Za daňové raje sa považujú rôzne krajiny, pričom je dôležité poznamenať, že zoznam daňových rajov sa môže časom meniť a rôzne organizácie môžu mať rozličné kritériá na identifikáciu daňových rajov. Medzi najznámejšie daňové raje patria krajiny ako:

• Britské Panenské ostrovy
• Kajmanské ostrovy v Karibiku
• Bermudy
• Holandsko
• Švajčiarsko
• Luxembursko
• Singapur
• Hong Kong
• Panama
• Andorra
• Monako
• Lichtenštajnsko
• Spojené Arabské Emiráty
• Cyprus

Tento zoznam nie je úplný, pričom niektoré krajiny môžu byť považované za daňové raje pre určité typy príjmov alebo činností, ale nie pre iné.

Daňový raj Monako

Monako sa považuje za daňový raj vďaka priaznivým daňovým zákonom a politikám. EÚ a OECD ho avšak nedávno vyradili zo zoznamu nespolupracujúcich jurisdikcií. Obyvatelia tohto daňového raja Monaka a cudzinci nepodliehajú dani z príjmu fyzických osôb a neexistuje tu ani daň z príjmu právnických osôb. Francúzski štátni príslušníci s pobytom v daňovom raji Monaku však musia platiť dane vo Francúzsku.

Priemyselné odvetvia a spoločnosti, ktoré dosahujú 75 % alebo viac zisku v krajine, sú oslobodené od dane, ale ak 25 % príjmov spoločnosti pochádza zo zahraničných zdrojov, zdaňuje sa sadzbou 33,33 %. V Monaku neexistuje daň z majetku ani daň z nehnuteľností a daň z dedičstva sa vzťahuje len na majetok nachádzajúci sa v Monaku bez ohľadu na bydlisko, pobyt alebo štátnu príslušnosť zosnulého.

Holandsko daňový raj

To, či je Holandsko daňovým rajom, je otázkou pohľadu. Podľa holandského štátneho tajomníka Holandsko nie je daňovým rajom. V mnohých správach sa však Holandsko opisuje ako daňový raj pre veľké spoločnosti.

Krajina si získala povesť krajiny, ktorá pomáha presúvať zisky z krajín s vysokými daňami do daňových rajov. Holandské účelové subjekty získavajú príjmy, často vo forme úrokov a licenčných poplatkov, a odovzdávajú ich, v skutočnosti nezdanené, do daňových rajov.

Holandsko umožňuje korporáciám pripraviť iné vlády o finančné prostriedky, ktoré potrebujú na základné služby, čo poškodzuje vlády a obyčajných ľudí všade na svete, ale tento účinok je pravdepodobne najškodlivejší v rozvojových krajinách.

Holandská vláda však zaviedla nové predpisy na obmedzenie presunu ziskov cez daňový raj Holandsko. Od roku 2021 sa zrážková daň, ktorá sa rovná holandskej sadzbe dane z príjmov právnických osôb, vyberá z úrokov a licenčných poplatkov do krajín, ktoré sú na čiernom zozname, najmä do daňových rajov so sadzbou dane nižšou ako 9 %.

Daňový raj Cyprus

Cyprus bol kedysi považovaný za daňový raj vďaka nízkej rovnej dani z príjmu právnických osôb, prísnym zákonom o ochrane osobných údajov a geografickej výhodnosti. Ostrov však oficiálne stratil štatút daňového raja, keď OECD vyhlásila, že krajina vo veľkej miere spĺňa normy pre transparentnosť a výmenu informácií na daňové účely.

Cyprus má komplexný daňový systém, ktorý je pomerne priaznivý pre podnikanie. Má jednu z najnižších sadzieb dane z príjmov právnických osôb v Európe (12,5 %), ktorú možno ďalej znížiť celým radom stimulov.

Krajina iniciovala účasť na automatickej výmene finančných informácií v daňových záležitostiach, čo znamená, že daňové úrady môžu v prípade nezrovnalostí vymáhať od svojich občanov dlžné dane. Zvýšenie sadzby dane z príjmov právnických osôb na 12,5 % bolo jedným z dôvodov, prečo už Cyprus daňovým rajom nie je.

Lichtenštajnsko daňový raj

V daňovom raji Lichtenštajnska v zásade všetky právnické osoby, nadácie a zariadenia podliehajú dani zo zisku s jednotnou sadzbou 12,5 %. Právnické osoby spolu s celým príjmom spoločnosti podliehajú dani bez obmedzenia, ak majú sídlo alebo miesto vedenia v Lichtenštajnsku.

Právnické osoby, ktoré nemajú sídlo ani miesto vedenia v krajine, podliehajú obmedzenej daňovej povinnosti, pokiaľ ide o časť ich príjmov pochádzajúcich z Lichtenštajnska.

Daňový raj Lichtenštajnsko však zaviedlo nové predpisy s cieľom zlepšiť transparentnosť a zaviesť účinnú výmenu informácií v daňových záležitostiach. Krajina je výhodnou destináciou v tom, že zrušila dane z kapitálových výnosov, dedičstva a darovania.

Daňový raj Panama

Daňový raj Panamy sa považuje za čistý daňový raj, čo znamená, že neukladá žiadne dane offshore subjektom, ktoré podnikajú len mimo jurisdikcie. Offshore spoločnosti registrované v daňovom raji Panamy a ich vlastníci sú oslobodení od všetkých daní z príjmu právnických osôb, zrážkových daní, dane z príjmu, dane z kapitálových výnosov, miestnych daní a daní z nehnuteľností alebo dedičstva.

Panama ponúka ďalšiu výhodu, ktorá nie je dostupná v mnohých daňových rajoch, a to možnosť podnikať v rámci offshore jurisdikcie. Akékoľvek podnikanie vykonávané v rámci jurisdikcie však podlieha miestnym daniam.

Panama má prísne zákony o bankovom tajomstve, ktorých cieľom je chrániť súkromie majiteľov účtov. Okrem toho nemá krajina žiadne daňové zmluvy so žiadnou inou krajinou a žiadne zákony o devízovej kontrole.

Slovenské firmy v daňových rajoch

Aj spoločnosti na Slovensku sú prepojené s daňovými rajmi a platia výrazne nižšie dane v porovnaní so spoločnosťami bez vlastníckych prepojení s daňovými rajmi. V súčasnosti sa nachádza približne 5 276 slovenských spoločností v daňových rajoch, čo je v porovnaní s rokom 2019 nárast o 280 spoločností.

Poradenská spoločnosť Dun & Bradstreet monitoruje vývoj v daňových rajoch už takmer dve desaťročia a uvádza, že pandémia slovenským firmám v daňových rajoch neublížila. Štúdia slovenských firiem v daňových rajoch identifikovala niekoľko ukazovateľov ziskovosti a daňových ukazovateľov, ktoré sa majú líšiť v spoločnostiach prepojených na daňové raje tých neprepojených.

Najpopulárnejšími daňovými rajmi pre slovenské firmy sú Spojené štáty americké, Cyprus, Panama a offshore daňové raje.

Ako zistím DIČ slovenských firiem v daňových rajoch? Na zistenie DIČ fyzickej alebo právnickej osoby stačí internet a využitie niektorej z webovej stránok, ktoré túto službu ponúkajú, napríklad financnasprava.sk, icdph.sk, foaf.sk, registeruz.sk alebo aj ec.europa.eu.

Je ťažké založiť firmu v daňovom raji?

Zakladanie firmy v offshore daňových rajoch môže byť relatívne jednoduché a priamočiare. Niekoľko kľúčových bodov, ako založiť firmu v daňovom raji, môže byť zrhutých takto:

• vyhľadávaním na Google možno nájsť tisíce spoločností, ktoré ochotne pomôžu založiť firmu v daňovom raji
• v mnohých jurisdikciách je zakladanie offshore spoločnosti rýchlym a bezproblémovým procesom, ktorý trvá len 3 až 4 dni po predložení všetkých potrebných dokumentov
• zakladanie offshore spoločnosti prináša podnikateľom niekoľko výhod, vrátane nižších sadzieb dane z príjmov právnických osôb, možnosti odloženia ročných daní a oslobodenia od daní z kapitálových výnosov
• súkromie zakladateľa je pri registrácii spoločnosti úplne chránené a všetky poskytnuté informácie sú dôverné

Proces toho, ako založiť firmu v daňovom raji a jej udržiavanie je relatívne jednoduché, ale treba si uvedomiť, že existujú potenciálne riziká a právne aspekty, ktoré treba zvážiť. Pred akýmkoľvek rozhodnutím je nevyhnutné konzultovať sa s právnikmi a finančnými odborníkmi.

Záver

Daňové raje zostávajú palčivým a komplexným problémom. Ich význam v oblasti medzinárodných financií je nesporný, no so sebou prinášajú kontroverzie a dôsledky, ktoré nemožno ignorovať. V priebehu desaťročí sa stali základnými nástrojmi pre korporácie a jednotlivcov, ktorí chcú minimalizovať svoje daňové povinnosti, a tým aj prekážkou pre verejný sektor.

Daňové raje vedú k strate obrovských sum peňazí, ktoré by mohli byť použité na verejné investície a služby, a tak vytvoriť lepšie prostredie pre všetkých občanov. Nerovnosť a nespravodlivosť v daňovom systéme sú zreteľné, pričom tí, ktorí majú prístup k daňovým rajom, môžu unikať svojim spravodlivým daňovým povinnostiam.

Budúcnosť daňových rajov zostáva neistá, no pravdepodobne budeme svedkami ďalších zmien v medzinárodnom daňovom prostredí. Alternatívy a reformy sa stávajú stále dôležitejšimi témami, ktoré by mohli napomôcť vyriešeniu problémov spojených s daňovými rajmi a zabezpečiť, aby daňový systém slúžil lepšiemu záujmu spoločnosti.

Publikováno: 18. 12. 2023